Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội khóa XV thông qua ngày 14/6/2025 và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Luật mới này sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025, mang đến nhiều thay đổi quan trọng về thuế suất, các chính sách ưu đãi và quy định miễn, giảm thuế, tác động trực tiếp đến hoạt động của mọi doanh nghiệp tại Việt Nam.
Tổng Quan Về Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Mới
Luật Thuế TNDN 2025 ra đời trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập sâu rộng, đòi hỏi một hành lang pháp lý minh bạch, công bằng và khuyến khích đầu tư. So với các quy định trước đây, luật mới có những điều chỉnh mang tính đột phá, đặc biệt là việc áp dụng các mức thuế suất khác nhau dựa trên doanh thu của doanh nghiệp, thay vì một mức thuế suất phổ thông duy nhất.
Phạm Vi Điều Chỉnh Của Luật (Điều 1)
Luật này quy định chi tiết về các đối tượng phải nộp thuế TNDN, các khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, cũng như các căn cứ và phương pháp tính thuế. Ngoài ra, một phần quan trọng của luật là các quy định về ưu đãi thuế, nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các ngành, nghề và địa bàn trọng điểm theo định hướng phát triển của Chính phủ.
Cập Nhật Mới Nhất Về Thuế Suất Thuế TNDN (Điều 10)
Một trong những thay đổi đáng chú ý nhất của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là việc phân loại thuế suất dựa trên quy mô doanh thu của doanh nghiệp. Cụ thể:
1. Mức Thuế Suất Phổ Thông
Mức thuế suất TNDN phổ thông được giữ nguyên là 20%. Mức này áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp không thuộc đối tượng được hưởng thuế suất ưu đãi hoặc các trường hợp đặc biệt khác được quy định trong Luật.
2. Thuế Suất Ưu Đãi Dành Cho Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa
Nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa, Luật mới đã đưa ra hai mức thuế suất ưu đãi dựa trên tổng doanh thu của năm trước liền kề:
- Thuế suất 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Lưu ý: Doanh thu làm căn cứ để xác định đối tượng được hưởng thuế suất ưu đãi là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN năm trước liền kề.
3. Thuế Suất Đặc Thù Cho Một Số Lĩnh Vực
Đối với các ngành, nghề đặc thù, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định các mức thuế suất riêng:
- Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí: Thuế suất dao động từ 25% đến 50%, tùy thuộc vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ.
- Hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm (vàng, bạc, bạch kim, đá quý…): Thuế suất là 50%. Đối với các mỏ nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất giảm còn 40%.
Nguyên Tắc và Đối Tượng Áp Dụng Ưu Đãi Thuế TNDN (Điều 12)
Chính sách ưu đãi thuế là một công cụ quan trọng để thu hút đầu tư và thúc đẩy phát triển kinh tế. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã hệ thống hóa các nguyên tắc và đối tượng được hưởng ưu đãi một cách rõ ràng và chi tiết.
Nguyên Tắc Áp Dụng
- Ưu đãi theo ngành, nghề và địa bàn: Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN dựa trên ngành, nghề và địa bàn đầu tư.
- Ưu tiên luật chuyên ngành: Trường hợp có sự khác biệt giữa Luật thuế TNDN và các luật khác, quy định của Luật thuế TNDN sẽ được ưu tiên áp dụng, trừ một số trường hợp đặc biệt như Luật Thủ đô.
- Lựa chọn mức ưu đãi có lợi nhất: Nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi khác nhau cho cùng một khoản thu nhập, doanh nghiệp có quyền lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.
Ngành, Nghề Được Ưu Đãi Thuế
Luật đã mở rộng danh mục các ngành, nghề được ưu đãi thuế, tập trung vào các lĩnh vực công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng tái tạo và nông nghiệp. Một số ngành, nghề tiêu biểu bao gồm:
- Công nghệ cao: Ứng dụng công nghệ cao, sản xuất sản phẩm phần mềm, an toàn thông tin mạng, sản xuất chip bán dẫn.
- Công nghiệp hỗ trợ: Sản xuất sản phẩm hỗ trợ cho các ngành dệt may, da giày, điện tử, ô tô.
- Năng lượng sạch và môi trường: Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải, bảo vệ môi trường.
- Nông nghiệp: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất giống cây trồng, vật nuôi; chế biến nông, thủy sản.
- Đầu tư cơ sở hạ tầng: Phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, cầu, đường bộ, cảng biển.
- Xã hội hóa: Các lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao.
Địa Bàn Được Ưu Đãi Thuế
Bên cạnh ngành, nghề, địa bàn đầu tư cũng là một yếu tố quan trọng để xác định ưu đãi thuế. Các địa bàn được hưởng ưu đãi bao gồm:
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
- Các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
Chi Tiết Các Mức Thuế Suất Ưu Đãi (Điều 13)
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định nhiều mức thuế suất ưu đãi khác nhau, tùy thuộc vào ngành, nghề và địa bàn đầu tư.
1. Thuế Suất 10%
Đây là mức thuế suất ưu đãi cao nhất, được áp dụng trong thời gian dài (15 năm) cho các dự án đầu tư đặc biệt khuyến khích:
- Dự án đầu tư mới trong lĩnh vực công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng sạch.
- Dự án đầu tư có quy mô vốn lớn (từ 12.000 tỷ đồng) hoặc thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư đặc biệt.
- Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu công nghệ cao, khu kinh tế.
Ngoài ra, mức thuế suất 10% cũng được áp dụng không thời hạn cho một số lĩnh vực như nông nghiệp, xã hội hóa, báo chí, xuất bản.
2. Thuế Suất 15%
Mức thuế suất này áp dụng cho thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản không thuộc địa bàn ưu đãi thuế.
3. Thuế Suất 17%
Mức thuế suất 17% được áp dụng trong thời gian 10 năm đối với:
- Dự án đầu tư mới trong các ngành như sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, sản xuất máy móc nông nghiệp.
- Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
- Thu nhập của Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô.
Kéo Dài Thời Gian Áp Dụng Thuế Suất Ưu Đãi
Đối với các dự án có quy mô lớn, ảnh hưởng sâu rộng đến kinh tế – xã hội, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, tối đa không quá 15 năm.
Quy Định Về Miễn, Giảm Thuế (Điều 14)
Bên cạnh thuế suất ưu đãi, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 còn có các quy định về miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu hoạt động.
1. Miễn 4 Năm, Giảm 50% Trong 9 Năm Tiếp Theo
Đây là mức ưu đãi miễn, giảm thuế cao nhất, áp dụng cho các đối tượng được hưởng thuế suất 10% trong 15 năm, bao gồm:
- Dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
- Dự án đầu tư trong lĩnh vực công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ.
- Doanh nghiệp xã hội hóa thực hiện dự án tại địa bàn khó khăn.
2. Miễn 2 Năm, Giảm 50% Trong 4 Năm Tiếp Theo
Mức ưu đãi này áp dụng cho các dự án đầu tư mới được hưởng thuế suất 17% trong 10 năm, chẳng hạn như dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
3. Ưu Đãi Đối Với Dự Án Đầu Tư Mở Rộng
Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ cũng được hưởng ưu đãi thuế cho phần thu nhập tăng thêm. Cụ thể:
- Nếu dự án đang hoạt động vẫn còn trong thời gian hưởng ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm sẽ được hưởng ưu đãi theo thời gian còn lại.
- Nếu dự án đã hết thời gian hưởng ưu đãi, phần thu nhập tăng thêm sẽ được miễn, giảm thuế như một dự án đầu tư mới.
Các Trường Hợp Miễn, Giảm Thuế Khác (Điều 15)
Luật cũng quy định một số trường hợp được miễn, giảm thuế khác nhằm thực hiện các chính sách xã hội và khuyến khích đổi mới, sáng tạo:
- Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động nữ hoặc lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế tương ứng với số chi thêm cho các đối tượng này.
- Doanh nghiệp chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên cho các tổ chức, cá nhân ở địa bàn khó khăn được giảm 50% số thuế TNDN.
- Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế TNDN trong 02 năm.
- Tổ chức khoa học và công nghệ, cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì lợi nhuận được miễn thuế theo quy định của Chính phủ.
Những Câu Hỏi Thường Gặp Về Luật Thuế TNDN 2025
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực khi nào? Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025.
- Doanh nghiệp của tôi có doanh thu 5 tỷ đồng/năm thì áp dụng thuế suất bao nhiêu? Theo quy định mới, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 17%.
- Làm thế nào để biết doanh nghiệp của tôi có thuộc đối tượng được ưu đãi thuế hay không? Doanh nghiệp cần đối chiếu ngành, nghề kinh doanh và địa bàn hoạt động với các quy định tại Điều 12 của Luật. Để được tư vấn chi tiết, doanh nghiệp nên liên hệ với các công ty tư vấn luật hoặc kế toán chuyên nghiệp.
- Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ khi nào? Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
Kết Luận
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là một bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, tạo ra một môi trường kinh doanh thuận lợi, minh bạch và công bằng hơn. Việc nắm vững các quy định mới này sẽ giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa các chính sách ưu đãi, tối ưu hóa chi phí thuế và nâng cao năng lực cạnh tranh.
